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郑坚江:营改增降低税负 但还需进一步健全相关环节


       前不久,就暴跌企业税负负担问题,江山相继采取了多项降税减负措施,送企业带来了看得见摸得着的改造红利。以营改增为例,神州观测点营改增改革五年来,一起减税规模近2万亿元。但改革依然在路上。全国人大代表,亚洲城手机登录网址董事长、党委书记郑坚江此次带了两件有关宏观营改增相关环节和链条的提议上会,企望能进一步将减负措施落到实处。

  2016年3月23日,江山颁布了《林业部 国家税务总局关于健全推向营业税改征增值税试点之通告》(财税【2016】36号),自2016年5月1日起,在举国上下范围内全面推向营业税改征增值税试点,名将工业、建筑业、建筑业、生存服务业等全方位年利税纳税人,投入试点范围,由缴纳增值税改为缴纳增值税。这是自1994年分税制改革来说,财税体制的又一次深刻变革。迄今为止,财税彻底退出历史舞台。

  表现来自企业之代表,郑坚江对税收有着切身的时代感。她意识,该政策实施以来,虽然打通了一些税收抵扣链条,调减了重复征税,永恒水平上降低了税负,但仍生活增值税进项税抵扣范围不全,抵扣链条未全打通导致税负较高的题目。

  比如,在集团具体经营中,就存在购进的借款服务不能抵扣进项税导致抵扣链条断裂的情景。根据财税【2016】36号文附件1《财税改征增值税试点实施办法》老二十七枝第(六)款规定,购买的借款服务收入税额不得从销项税额中抵扣。但从经营实际情形看,集团公司要提高壮大,离不开银行等国民经济部门股本的大力支持,特别是资产容量大的行当或企业,年年岁岁贷款利息支出多少是伟大的。如贷款利息产生之营业税(6%)由购买方企业来负责,却无法获得进项税抵扣,抵扣链条断裂,如实会大幅增长企业之税负,追加经营资产,导致集团可持续发展能力减弱,与营改增改革之初衷不一致。

  事在人为成本不能抵扣进项税,同样不符合消费型增值税改革之初衷。郑坚江介绍说,事在人为成本是产品成本的严重性部分。但在当今所得税制度下,事在人为成本不同意抵扣进项税,送人工密集型企业带来较重的收费负担,同时也产生了重复征税问题。因为增值税实质上是对“工钱+盈利”一部分征收,而工资又是个人所得税的征收对象,盈利是企业所得税的征收对象,对工资和盈利征收了营业税,又增添了关税,实质上就是重复征了税,不符合消费型增值税改革之初衷。

  郑坚江同时还关注到了房地产行业增值税和企业所得税退税方面存在需要全面的中央。

  根据《国家税务总局关于公布<房地产开发集团销售自行开发的地产项目增值税征收管理暂行办法>的公报》(国家税务总局公告2016年第18号)先后十枝,通常纳税人采取预收款方式销售自行开发的地产项目,应在接受预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

  根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营工作企业所得税处理办法>的通告》(财税发【2009】31号)先后九枝,集团公司销售未完工开发产品取得的现金,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。

  上述政策实施以来,出于房地产开发行业正处于高速发展时期,投票率普遍较高,财税税负率也较高,基本不会出现多预缴税问题。前不久,房地产行业景气度下降,增长政府定价影响,生存增值税和企业所税多预缴,与大环境不匹配且无法办理退税的题目。

  按照规定,房地产行业增值税采用先预缴3%的章程,待纳税义务发生再计算应交税额抵减已预缴税款后纳税。但由于高定价和内阁定价的影响,现实计算时,一部分项目应交纳的营业税并未达3%,反而多缴了营业税。而依据总局公告2016年第18号规定,未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减,但并未明确规定可以办理退税。如果企业继续无项目可抵减,那就造成无法退税,强化了共产党人负担。

  针对目前增值税抵扣链条和固定资产增值税和企业所得税方面存在的题目,郑坚江谈及以下建议:

  1、名将购进贷款服务纳入进项税抵扣。

  2、名将人工成本纳入进项税抵扣。

  3.针对房地产预缴增值税问题,由外交部、财税总局发文明确,对于一家法人项目公司,纳税义务发生之后计算未抵减完的营业税和企业所得税,永恒时间内(如1年)产业化后续项目可抵减,可以办理退税。